11 способы уплаты налогов

11 способы уплаты налогов

11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

Общий порядок уплаты налогов определен ст. 58 НК РФ. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

www.telenir.net

Способы уплаты налогов

Обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога или сбора.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

– со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;

– с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации;

Исчисление налога,подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком является процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме законодательства о налогах и сборах для каждого конкретного случая или каждого конкретного налога.

Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В случае исчисления налога налоговым органом он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Кадастровый способуплаты заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.

Уплата налога«у источника»применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.

При использовании прогрессивной или регрессивной ставки налогообложения уплата налога «у источника» не исключает необходимости последующей подачи по итогам года налоговой декларации с последующим перерасчетом налоговых обязательств.

Уплата налога по декларациисостоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган.

Уплата налога по уведомлениюприменяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.

– расчет налоговой базы;

– срок уплаты налога.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

После получения налогового уведомления налогоплательщик самостоятельно осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере.

poznayka.org

7.2. Способы уплаты налогов

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора воз­лагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момен­та возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого на­лога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится на­логовым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

—с уплатой налога налогоплательщиком (сбора платель­щиком сбора);

—со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном граж­данским законодательством РФ;

—с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;

—с возникновением иных обстоятельств, с которыми зако­нодательство о налогах и сборах связывает прекращение обя­занности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый пери­од, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком яв­ляется процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме зако­нодательства о налогах и сборах для каждого конкретного слу­чая или каждого конкретного налога.

Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотрен­ных законодательством о налогах и сборах.

В случае исчисления налога налоговым органом он не позд­нее 30 дней до наступления срока платежа направляет налого­плательщику налоговое уведомление.

В теории существует четыре основных способа уплаты на­лога:

Кадастровый способ уплаты заключается в уплате налога на основании дан ных соответствующего реестра объектов налого­обложения.

Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех на­логов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот спо­соб означает необходимость исчисления и перечисления налого­вых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагае­мый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.

При использовании прогрессивной или регрессивной став­ки налогообложения уплата налога «у источника» не исклю­чает необходимости последующей подачи по итогам года на­логовой декларации с последующим перерасчетом налоговых обязательств.

Уплата налога по декларации состоит в предоставлении на­логоплательщиком в налоговые органы информации о полу­ченных им за прошедший налоговый период объектах нало­гообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная Информация заносится налогоплательщиком в бланк налого­вой декларации, который передается в налоговый орган.

Налоговая декларация — это письменное заявление налого­плательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других связанных с исчислением и уплатой налога об­стоятельствах.

Одновременно с подачей налоговой декларации или позднее налогоплательщик осуществляет уплату налогового платежа.

Уплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена па на­логовые или иные органы государственной власти, не являю­щиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налого­плательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны:

— размер налога, подлежащего уплате;

— расчет налоговой базы;

— срок уплаты налога.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возника­ет не ранее даты получения налогового уведомления.

После получения налогового уведомления налогоплатель­щик самостоятельно осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере.

Уплата налога по уведомлению часто сочетается с кадастро­вым способом уплаты налога.

finances.social

§ 9.1. Понятие и основные способы уплаты налога

1. Уплата налога — это вторая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога в бюджет или внебюджетный фонд.

В этой связи способы уплаты налога необходимо рассматривать как технические приемы внесения суммы налогового оклада в бюджет или внебюджетный фонд.

— денежный: в безналичном порядке и наличными денежными средствами;

— уплата налога имуществом (натуральный способ), в том числе в валюте или ценными бумагами;

— обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность.

Указанные способы уплаты налогов можно классифицировать по волевому признаку на добровольные, при которых лицо, обязанное уплатить налог, осуществляет это самостоятельно, и принудительные, когда уплата происходит под принуждением налоговых органов, например бесспорное взыскание недоимки, обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность. При этом принудительный порядок уплаты можно применять только при возникновении недоимки, т. е. просроченной суммы налогов.

2. В подавляющем большинстве случаев уплата налогов производится в национальной валюте Российской Федерации — рублях — с применением безналичной формы расчетов, путем перечисления денежных средств с банковского счета плательщика в бюджет (на бюджетный счет соответствующего банка) на основании платежного поручения. При уплате таможенных платежей денежные средства можно перечислять на депозит таможенного органа.

Одним из способов платежа является приобретение марок акцизного сбора. Данный способ уплаты получил наименование бандерольного сбора, так как взимается путем продажи бандеролей (марок) для наклейки на облагаемый товар. При таком порядке уплаты производитель соответствующих товаров заранее закупает у государства необходимое ему количество бандеролей (марок) и таким образом вносит налог как бы авансом. Применение данного способа уплаты налога практически исключает неуплату налога, так как продажа товаров без бандеролей (марок) запрещена. Постановлением Правительства РФ от 14 апреля 1994 г. № 319 в целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза на территорию страны подакцизных товаров установлен порядок продажи марок акцизного сбора установленного образца. Марки приобретаются импортерами до момента ввоза товаров на территорию России.

Согласно ст. 15 Закона об основах налоговой системы, предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения банками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке с соблюдением положений гражданского законодательства (ст. 855 ГК РФ). Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.

В соответствии с п. 19 Инструкции Министерства финансов СССР от 12 июня 1981 г. № 121 по применению «Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей» предприятия и организации по истечении срока уплаты причитающихся налогов не могут без согласия соответствующего налогового органа отзывать из банков неисполненные платежные поручения на перечисление этих налогов.

В то же время суммы недоимки по платежам, причитающимся с предприятий и организаций, взыскиваются в бесспорном порядке по распоряжению налоговых органов. Однако если плательщик своевременно сдал в банк платежные поручения на перечисление налогов, то инкассовые распоряжения о бесспорном взыскании сумм недоимки в банк не представляются.

3. Частным случаем налоговых платежей в денежной форме выступает уплата налога наличными деньгами.

Так, физические лица уплачивают причитающиеся с них налоги платежи (подоходный налог, налог на имущество, государственные пошлины и т. д.), как правило, путем внесения наличных денежных средств через учреждения Сбербанка России.

Письмом Госналогслужбы РФ от 17 декабря 1996 г. № ПВ-6-08/866 «О разрешении приема налоговых платежей по квитанциям формы № 24» руководителям налоговых инспекций по субъектам федерации разрешается в случае необходимости решать вопрос об использовании ими квитанций формы № 24 для приема наличных денежных средств при уплате налогов физическими лицами. В настоящее время в госналогинспекци-ях можно уплатить налог на имущество, земельный налог, подоходный налог от предпринимательской деятельности, недоимку, финансовые и штрафные санкции.

Уплата налогов за рубежом иногда приобретает комичный оттенок. Так, во Франции один удачливый игрок на игровых автоматах из-за несвоевременной уплаты налогов со своих выигрышей задолжал бюджету более 3,7 млн. франков. Подчиняясь требованиям налоговых органов, удачливый игрок в один из дней прибыл в налоговое ведомство во главе колонны из трех бронированных грузовиков, доверху нагруженных сумками с однофранковыми монетами. Чиновники приняли груз (920 сумок общим весом в 22 тонны, 3 730 606 монет) с понимающей улыбкой’.

4. Уплата налога имуществом (натуральное покрытие) как способ уплаты налога предусмотрен российским законодательством в порядке исключения (например, плата за пользование недрами), поскольку денежная природа налога предопределена его сутью и назначением. Более того, уплата налогов в федеральный бюджет в неденежных формах была запрещена Постановлением Правительства РФ от 1 апреля 1996 г. № 481 «Об упорядочении расчетов по осуществлению налоговых и других платежей предприятий и организаций — налогоплательщиков в федеральный бюджет, включая погашение задолженности по ним».

Однако на региональном и местном уровнях уплата налога натуральным покрытием допускается, т. е. налог вносится в казну в виде имущества, работ или услуг. В то же время условия и порядок такой уплаты должны быть предусмотрены соответствующими нормативными актами региональных властей и органов местного самоуправления.

Уплата налога в виде имущества, работ, услуг допускается, как правило, для погашения уже возникшей недоимки, а не текущих налоговых платежей. Например, Постановлением Правительства Свердловской области от 27 марта 1997 г. № 248-п был утвержден порядок проведения взаимозачетов между бюджетными организациями и хозяйствующими субъектами. В соответствии с данным порядком между бюджетными организациями, финансируемыми из областного бюджета и имеющими кредиторскую задолженность за продукцию, работы и услуги предприятиям-налогоплательщикам, и предприятиями-налогоплательщиками, имеющими недоимку по платежам в областной бюджет, производятся взаимозачеты.

Имеют место индивидуальные акты региональных властей об уплате налогов в натуральной форме. Так, распоряжением Правительства Свердловской области от 25 сентября 1996 г. № 689-рп «О погашении недоимки в областной бюджет натуральным покрытием в счет арестованного имущества» было разрешено ТОО «Центр деловой информации» в счет погашения недоимки Луговского завода навесного оборудования в областной бюджет рассчитаться натуральным покрытием в виде угля на сумму 1 289 133 000 руб.

Принимаются меры и по фактическому исполнению бюджета при уплате налогов в неденежной форме. Губернатором Свердловской области был издан Указ от 25 марта 1997 г. № 100 «О чрезвычайных мерах по обеспечению собираемости налогов на территории Свердловской области», где были определены порядок и условия реализации имущества предприятий-недоимщиков в счет погашения обязательств перед бюджетом, а также меры по созданию инвестиционно-промышленного объединения по развитию складского хозяйства и товарных складов, уполномоченных на хранение имущества, поступающего в казну Свердловской области, и организаций, уполномоченных на его реализацию.

В то же время в ст. 43 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. «О недрах», которая называется «Формы внесения платы за пользование недрами», установлено, что плата за пользование недрами может взиматься в виде части объема добытого минерального сырья или иной продукции, производимой пользователем недр, а также выполнения работ или предоставления услуг. Форма внесения платы устанавливается в лицензии на пользование недрами. Не принимаются в качестве платы за пользование недрами радиоактивные и другие материалы и продукты, распоряжение которыми в соответствии с законодательством Российской Федерации входит в исключительное ведение Российской Федерации, а также выполнение услуг военного характера и информация, составляющая государственную тайну.

В некоторых случаях допускается также уплата ценными бумагами (векселями, казначейскими освобождениями). Например, Постановлением Правительства Свердловской области от 19 октября 1995 г. № 33-п был утвержден порядок уплаты налогов в областной бюджет векселями Уралтрансбанка для предприятий, имеющих недоимку в областной бюджет по налогу на прибыль и налогу на имущество.

В ряде случаев местные органы власти специально эмитируют ценные бумаги, чтобы сначала рассчитаться со своими поставщиками и подрядчиками за те или иные услуги бюджету, а затем принять их в качестве налогового платежа.

Частным случаем натуральной уплаты налогов в бюджет выступает уплата налогов в иностранной валюте (см. § 9.8 настоящего пособия).

5. Право налоговых органов на обращение взыскания на имущество должника в счет погашения недоимки предусмотрено в ст. 13 Закона об основах налоговой системы. Данный способ уплаты налогов является комплексным, поскольку фактически недоимка погашается денежными средствами, полученными от реализации имущества налогоплательщика. При этом необходимо также учитывать, что обращение взыскания на имущество затрагивает не только налоговые, но и гражданско-правовые отношения. Поэтому в ходе реализации этого способа уплаты налогов следует соблюдать права и гарантии собственника-налогоплательщика.

Вместе с тем в настоящее время этот порядок установлен не федеральным законом, а Указом Президента РФ от 14 февраля 1996 г. № 199 «О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организаций»2, который утвердил Временное положение о порядке обращения взыскания на имущество организаций. В соответствии с данным положением обращение взыскания производится только на имущество налогоплательщиков-должников, принадлежащее им на праве собственности или полного хозяйственного ведения, а также оперативного управления. При этом должен обеспечиваться принцип достаточности полного погашения недоимки, т. е. объем имущества, на которое производится взыскание, должен соответствовать сумме недоимки, а также покрывать затраты, связанные с реализацией этого имущества. Реализация имущества должна осуществляться с соблюдением строгой очередности на различные его виды, поскольку нарушение установленной очередности может повлечь еще более тяжелые последствия для недоимщика. Первоначально реализуется имущество должника, непосредственно не участвующее в производстве, а при его недостаточности — имущество, необходимое для осуществления процесса производства.

6. Обращение взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов, как способ уплаты налога было предусмотрено еще Положением о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей (утверждено Указом Президиума Верховного Совета СССР от 26 января 1981 г.)3. В настоящее время право на бесспорное взыскание недоимки по платежам в бюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов, регулируется Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»4, а механизм его реализации определен совместным письмом Госналогслужбы РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ5. Данный способ уплаты налога может осуществляться как в добровольном, так и в принудительном порядке. Налогоплательщики могут самостоятельно подать в налоговые органы заявление на взыскание платежей в бюджет с дебитора на сумму недоимки. Если такое заявление не поступит, то обращение происходит в принудительном порядке.

Обращение взыскания происходит только на денежные средства дебитора, находящиеся на его счете в банке. При этом необходимо учитывать, что данное взыскание не производится с бюджетных счетов предприятий и организаций, находящихся на бюджетном финансировании6.

1. По материалам газеты «Налоговая полиция», март, 1996 г.

2. «Российская газета» от 21 января 1996 г.

3. Ведомости Верховного Совета СССР 1981. № 5. Ст. 122.

4. «Российская газета» от 29 декабря 1993 г.

5. См.: Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов, утверждено письмом Госналогслужбы РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ от 28 января 1994 г., 1 марта 1994 г. №№ НИ-4-13/ЗЗН, 3-1-07, 80 // Финансовая газета, 1994. № 11.

6. См.: Телеграмма Госналогслужбы РФ, Министерства финансов РФ от 27 июля 1994 г. №№ НИ-6-13/275, 98 // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету, 1994. № 10.

economylit.online

Методы налогообложения

Методы налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения:

Равное налогообложение — метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе — это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях. Пример — некоторые целевые налоги.

Пропорциональное налогообложение — метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером пропорционального налогообложения является налог на прибыль юридических лиц.

Прогрессивное налогообложение — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

Регрессивное налогообложение — (от лат. regressus — обратное движение) — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

1. Перечислите основные принципы налогообложения.

2. О чем свидетельствует кривая Лаферра?

3. Перечислите основные методы налогообложения.

Тема 5. Способы уплаты налогов.

Существуют пять основных способов уплатыналога:

— уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Данный способ недостаточно эффективен, поскольку он создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций трудоемка и занимает много времени;

— уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

— кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока — к 15 сентября и 15 октября. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности — неустойчива и неэластична;

— уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, так как дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет. Однако он имеет ряд недостатков в части развития производства и стимулирования деловой активности;

— уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

1. Перечислите основные способы уплаты налогов.

2. Охарактеризуйте все способы уплаты налогов.

studopedia.org

Способы уплаты налога;

Элементы и способы уплаты налогов.

Степень реализации отдельных функций конкретного налога определяется элементами налога. Налоговое законодательство РФ предусматривает обязательное наличие таких элементов налога как субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая база, источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговый период, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога.

1. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это организация или физическое лицо, на которые законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

2. Объект налогообложения – это предмет, подлежащий обложению (доход, прибыль, имущество), то есть, то с чего платиться налог.

3. Источник налога – доход субъекта налогообложения, из которого оплачивается налог (заработная плата, прибыль).

4. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

5. Единица налогообложения – это единица измерения налоговой базы, она может выражаться в денежной и натуральной форме.

6. Налоговая ставка – это норма налогового обложения, по которой определяется размер налогового платежа. Различают твердые (в фиксированной сумме) и долевые (процентные) налоговые ставки.

7. Налоговый оклад – это сумма платежа.

8. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

9. Налоговая льгота – частичное или полное освобождение от налога.

Важным вопросом в деле организации налогообложения является определение способа уплаты налога.

Выделяют 3 способа: кадастровый, «у источника», по декларации.

1. Кадастровый способ уплаты налога.

Кадастр – это реестр типичных объектов, классифицированных по внешним признакам. Он показывает среднюю доходность объекта налогообложения.

При этом способе исходят из того, что избранные внешние признаки объектов (домов, земель) соответствуют их известной доходности. В кадастре устанавливаются эти внешние признаки, по ним назначаются разряды обложения, объекты разносятся по указанным разрядам. Величина уплачиваемого налога при этом не связана с реальной доходностью облагаемого объекта. В связи с этим и момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. При кадастровом способе уплаты устанавливаются фиксированные даты уплаты налога.

2. Способ уплаты налога «у источника» .

При этом способе начисление налога, его удержание из дохода налогоплательщика и перечисление в бюджет производит тот, кто выплачивает доход, то есть работодатель. Налогоплательщик сам не рассчитывает налог, а получает свой доход в «чистом виде», т. е. за вычетом налога. При таком способе уплаты налога налогоплательщик сначала уплачивает налог, а затем получает свой доход (так уплачивается НДФЛ по основному месту работы).

3. Способ уплаты налога по декларации.

Налоговая декларация представляет собой официальное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленное по законодательно установленной форме. В налоговой декларации указывается полученный доход, расходы, связанные с его получением, льготы и рассчитывается сумма налога для уплаты в бюджет. При этом способе налогоплательщик сначала получает доход, а затем сам исчисляет налог и уплачивает его в бюджет.

Налоговую декларацию составляют не только физические лица. Налоговые расчеты, которые составляют юридические лица по уплачиваемым налогам, тоже называются налоговыми декларациями.

В практике налогообложения часто применяются смешанные уплаты налогов. Доходы физических лиц облагаются у источника их получения, а затем в конце года, гражданин подает налоговую декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех источников.

Расчет налога на прибыль носит название декларации. Однако, отдельные доходы, которые формируют прибыль организации (например, по ценным государственным бумагам, дивиденды по акциям, принадлежащим организации), облагаются налогом «у источника» их выплаты.

Тема 1.2. Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения.

  1. Налоговая система, элементы и принципы ее построения.
  2. Субъекты налоговой системы. Налогоплательщики, их права и обязанности.
  3. Налоговые агенты, их права и обязанности. Законный и уполномоченный представитель налогоплательщика.
  4. Органы налоговой системы РФ

studopedia.su

8.3. Способы уплаты налогов

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

– с уплатой налога налогоплательщиком (сбора плательщиком сбора);

– с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

НК предусматривает возможность исчисления налога:

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком является процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме законодательства о налогах и сборах для каждого конкретного случая или каждого конкретного налога.

Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В случае исчисления налога налоговым органом он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В теории существует четыре основных способа уплаты налога:

Кадастровый способ уплаты заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.

Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.

Уплата налога по декларации состоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других связанных с исчислением и уплатой налога обстоятельствах.

Уплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.

– размер налога, подлежащего уплате;

Уплата налога по уведомлению часто сочетается с кадастровым способом уплаты налога.

www.e-reading.club