Счет фактура для возврата ндс

Какие документы нужны для возмещения НДС?

Правильно оформленные документы для возмещения НДС являются залогом того, что налоговые органы примут положительное решение о возврате налога. Каждый налогоплательщик НДС, пытаясь получить налоговый вычет по тому или иному основанию, предусмотренному НК РФ, всегда должен помнить о том, что возмещение налога вызывает много вопросов со стороны налоговых органов и его обоснование часто производится в судебном порядке.

НДС к возмещению — что это?

Ответ на вопрос, что такое возмещение НДС, можно сформулировать так: возмещение НДС — это процедура, при которой сумма налога поступает налогоплательщику из бюджета на его расчетный счет.

Налогоплательщик может воспользоваться возмещением НДС в 2 случаях:

  1. при наличии экспорта либо иных операций, облагаемых ставкой 0%;
  2. Что такое НДС к возмещению для экспортера?

    Понятие возмещения НДС используется в ст. 165, 176 и 176.1 НК РФ. При этом ст. 165 НК РФ регулирует порядок подтверждения права возмещения НДС при экспорте и другим операциям, облагаемым ставкой 0%. В статьях 176 и 176.1 НК РФ отражен порядок возмещения НДС, т. е. алгоритм действий налоговиков и организации в процессе получения возмещения НДС.

    Что касается подтверждения возможности применения ставки 0 процентов по экспортным операциям, то документами на возмещение НДС обычно выступают:

  3. контракт с контрагентом;
  4. таможенная декларация;
  5. товаросопроводительные документы.
  6. В случае если экспортная отгрузка осуществляется в рамках агентского договора, к указанному списку добавляется еще и посреднический договор. Если же отгрузка производится в страны ЕАЭС, то таможенная декларация не представляется (в связи с ее отсутствием) — в этом случае необходимо приложить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень таких заявлений (п. 4 р. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

    В течение 180 дней налогоплательщику необходимо собрать подтверждающие документы и представить их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС с заполненным разделом 4. Если в этот срок не уложиться, то придется начислять НДС по экспортной отгрузке.

    Однако если документы собраны после истечения 180 дней, у организации остается возможность заявить возмещение. В этом случае на основании декларации за период, когда собраны все подтверждающие документы, налоговые органы возмещают начисленный и уплаченный ранее по уточненной декларации НДС.

    В соответствии со ст. 176 НК РФ, налогоплательщик может заявить НДС к возмещению при превышении суммы вычетов над начисленным налогом. В этом случае подается декларация по НДС с заполненной строкой 050 в разделе 1 (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Налоговый орган, в соответствии со ст. 88 НК РФ, начинает камеральную проверку, в ходе которой запрашивает документы, обосновывающие применения вычета. Чаще всего это:

  7. контракты с контрагентами;
  8. первичные документы;
  9. счета-фактуры;
  10. книги покупок и продаж;
  11. налоговые регистры и регистры бухгалтерского учета.
  12. По истечении 3-месячного срока, проанализировав представленные документы, налоговый орган принимает решение об отказе в возмещении либо о частичном или полном возмещении. Если в ходе проведения камеральной проверки не было выявлено нарушений, то течение 7 дней инспекция выносит решение о возмещении, уведомив об этом налогоплательщика (на уведомление дается 5 дней). Возмещаемая сумма НДС может быть переведена территориальным казначейством на расчетный счет налогоплательщика в течение 5 дней после получения поручения от налогового органа или зачтена в счет будущих платежей по налогам (на основании заявления налогоплательщика).

    Налоговый кодекс также предусматривает заявительный характер возмещения НДС на основании заявления налогоплательщика до завершения проведения камеральной налоговой проверки при соблюдении следующих условий (ст. 176.1 НК РФ):

  13. имеется превышение совокупной суммы налогов за 3 предшествующих календарных года в размере 10 миллиардов рублей и более;
  14. в наличии банковская гарантия возможности погашения излишне уплаченной суммы НДС в случае отмены решения о возмещения налога;
  15. представлен договор поручения об уплате управляющей компанией сумм возмещения в случае отмены решения о возмещении налога для налогоплательщиков — резидентов зон с опережающим экономическим развитием.
  16. В этом случае в течение 5 дней после получения заявления налоговый орган проверяет возможность применения возмещения и принимает соответствующее решение. После принятия положительного решения на следующий день об этом уведомляется территориальное казначейство, которое перечисляет на расчетный счет налогоплательщика суммы НДС в течение 5 дней. Либо налогоплательщик направляет данные суммы на уплату налогов будущих периодов.

    При этом если налоговый орган нарушит сроки, отведенные ему на возмещение сумм НДС, то он будет вынужден вместе с возмещаемой суммой вернуть и проценты за просрочку (п. 10 ст. 176 НК РФ).

    Что такое НДС к возмещению для обычного налогоплательщика?

    На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы по следующим операциям:

  17. приобретению товаров, работ, услуг;
  18. ввозу товара на территорию РФ;
  19. выполнению функций налогового агента;
  20. возврату товаров (работ, услуг) продавцу;
  21. командировочным и представительским расходам;
  22. предоплате за товары (работы, услуги) — как у продавца, так и у покупателя;
  23. выполнению строительно-монтажных работ;
  24. экспорту в случае отсутствия подтверждающих документов;
  25. изменению стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения — у покупателя, уменьшения — у продавца.
  26. Порядок и условия применения вычета предусмотрены ст. 172 НК РФ. Основными критериями, согласно ей, являются:

  27. наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с действующим законодательством;
  28. принятие на учет товаров (работ, услуг);
  29. уплата НДС (по вычетам, применяемым налоговыми агентами, и по таможенному НДС);
  30. использование товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности.
  31. Следует обратить внимание, что основным документом для принятия НДС к вычету является счет-фактура. Порядок оформления счетов-фактур по тем или иным операциям регламентируется постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом п. 7 ст. 168 НК РФ при расчетах в розницу предусматривает замену счета-фактуры на контрольно-кассовый чек. Однако Минфин России в письмах от 03.08.2010 № 03-07-11/335 и 09.03.2010 № 03-07-11/51 настаивает на том, что документом, подтверждающим вычет, должна являться именно счет-фактура.

    В судебной же практике распространено мнение, что контрольно-кассовый чек при наличии выделенной в нем суммы НДС все же может быть обосновывающим документом (постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 № Ф04-4134/2009, ФАС Московского округа от 23.08.2011 № Ф05-6832/11, Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П). Между тем, если налог в чеке ККТ не будет отдельно выделен, в вычете будет отказано (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013 (определением ВАС РФ от 26.12.2013 № ВАС-18613/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

    Для каждой операции, связанной с применением налогового вычета по НДС, перечень документов, обосновывающих его применение, может меняться. Например, применяя раздельный учет, в случае наличия у организации операций по НДС (как облагаемых, так и необлагаемых) налогоплательщик для подтверждения данных вычетов должен представить помимо стандартного пакета документов (счета-фактуры, книги покупок/продаж, первичные документы, регистры бухгалтерского учета) следующее:

  32. учетную политику, в которой предусмотрен порядок ведения раздельного учета (письмо Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-07-08/163, постановление ФАС Московского округа от 18.07.2006);
  33. справки-расчеты НДС, принятого к вычету, и включенному в стоимость (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 № А56-41230/2005);
  34. пояснительные записки по ведению раздельного учета НДС (постановления ФАС Московского округа от 30.01.2006 № КА-А40/62-06 и 30.03.2006 № КА-А40/2399-06);
  35. карточки бухгалтерского учета и журнал проводок по счету 19 (постановление ФАС Московского округа 04.10.2006 № КА-А40/9529-06).
  36. Однако есть арбитры, которые не придерживаются такого перечня документов в связи с тем, что данные документы не указаны в статьях 165 и 172 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 24.11.2005 № КА-А40/11609-05, ФАС Московского округа от 23.03.2005 № КА-А40/2015-05).

    В течение какого времени можно заявить НДС к возмещению?

    В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Данная норма в НК РФ появилась с 1 января 2015 года, до этого только некоторые разъяснения Минфина позволяли воспользоваться этим правом (письма от 04.03.13 № 03-07-11/6418 и 01.03.13 № 03-07-11/6112), а также судебная практика (постановления ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-135284/11-20-556, Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 2217/10 и 11.03.2008 № 14309/07). Однако Минфин и некоторые арбитры иногда были противниками такого переноса (письма Минфина от 15.01.13 № 03-07-14/02 и 31.10.12 № 03-07-05/55, судебные постановления ФАС ВВО от 07.06.2010 № А79-5798/2009 и 26.02.2010 № А82-4790/2009-37, ФАС СЗО от 14.11.2008 № А21-6798/2007).

    Таким образом, заявить возмещение, как в связи с экспортной отгрузкой, так и по причине превышения вычетов над начисленным НДС, налогоплательщик может в течение 3-летнего срока.

    Итак, налоговое законодательство позволяет налогоплательщику воспользоваться возмещением НДС в двух случаях:

  37. при превышении налоговых вычетов над начисленным НДС за отчетный период.
  38. Но чтобы воспользоваться этим правом, необходимо, чтобы каждая такая операция была правильно оформлена документально. Только в этом случае после проведения соответствующих действий в рамках налогового контроля проверяющий орган не сможет отказать в возмещении НДС. В случае же, если налоговый орган все-таки откажет в возмещении, налогоплательщик может отстоять свое право сначала в досудебном, а затем и судебном порядке.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Документальное подтверждение экспорта для возмещения НДС — заказать данную услугу в Москве вы можете в компании «ЮрБухУчет».

    В соответствии с п. 1 ст. 212 ТК Таможенного союза (ТС) экспортом считается таможенная процедура, в рамках которой осуществляется перемещение товаров происхождением из государств ТС за пределы ТС для их постоянного нахождения вне указанной территории. В момент начала отгрузки или транспортировки товары являются объектом налогообложения.

    Товарами ТС считаются как те, что были полностью произведены на территории, так и ввезенные и получившие статус товаров ТС, а также те, что были произведены в ТС из иностранных и получившие аналогичный статус в соответствии с международными договорами либо ТК ТС.

    Стоимость услуг бухгалтерского учета ООО

    Правила обложения НДС

    Специальные правила налогообложения НДС при экспортных операциях сформулированы в Налоговом кодексе РФ. Они дифференцируются в зависимости от наличия пакета документов, которые должны быть собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под процедуру экспорта.

    При представлении в контролирующие органы пакета документов с соблюдением указанных сроков размер ставки при исчислении НДС, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, составляет 0%.

    В соответствии со ст. 167 НК (абз. 1 п. 9) за момент исчисления налоговой базы принимается последнее число квартала, в который собран полный пакет необходимой документации.

    В соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ в случае, если пакет документов не собран за 180 дней, размер ставки при определении НДС будет составлять 10% или 18%.

    В качестве момента исчисления налоговой базы в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ принимается день отгрузки товара.

    Документальное подтверждение экспорта

    Ставка НДС в размере 0% применяется при предоставлении пакета следующих документов (п. 1 ст. 165 НК РФ):

  39. контракт (копия) с иностранным покупателем (с 01.01.2016 в п. 19 ст. 165 НК РФ вместо одного допускаются несколько согласованных сторонами бумаг, выполняющих функцию контракта);
  40. копия таможенной декларации с соответствующими отметками таможенных органов («вывоз разрешен» и «товар вывезен»);
  41. копия товарно-сопроводительных, транспортных и иных документов (коносаменты, накладные, квитанции и т. д.) также с отметками таможни.
  42. Если экспортная операция осуществляется через посредника, то помимо указанных документов надлежит представить и копию договора (агентский или договор комиссии/поручения). Это исчерпывающий список обязательных к представлению документов для возврата НДС при экспорте (счет-фактура, сертификаты соответствия, паспорт сделки и т. д. в него не входят, налогоплательщик не обязан их предоставлять).

    В соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ могут быть представлены реестры таможенных деклараций в электронной форме и установленного формата.

    Если в течение 180 дней с момента помещения товара под процедуру все необходимые документы не собраны, НДС по экспортной операции подлежит исчислению и уплате.

    Даже по истечении срока в 180 дней можно претендовать на возврат экспортного НДС, собрав все необходимые бумаги. Для этого в ИФНС снова представляется нулевая декларация по НДС за период, в котором собран весь пакет подтверждающих документов. Этот вычет указывается за период, в котором был собран весь комплект при условии, что сама декларация представлена в течение 3 лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

    с поставщиками (в месяц)

    Для обоснования применения ставки 0% при экспорте в налоговый орган представляется пакет подтверждающих документов одновременно с подачей декларации по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

    Иногда налогоплательщики подают подтверждающие документы уже после представления декларации с отраженными в ней экспортными операциями по нулевой ставке НДС. НК РФ не содержит норм, регулирующих последствия таких действий.

    Налоговые органы в таких случаях, как правило, отказывают в применении нулевой ставки и могут привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов для налогового контроля. Вопрос о правомерности таких действий контролирующих органов вызывает споры.

    Документы, подтверждающие экспорт, следует представлять в инспекцию вместе с налоговой декларацией по НДС. Это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.

    Представление налоговому органу документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, является необходимым условием подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Пунктом 10 ст. 165 НК РФ прямо установлено, что они подаются в инспекцию вместе с декларацией по НДС с отраженными экспортными операциями.

    Только при наличии всех подтверждающих документов налогоплательщик имеет право на возврат экспортного НДС. Непредставление подтверждающих документов либо представление неполного (или ненадлежащим образом оформленного) комплекта является основанием для отказа в применении нулевой ставки. (См. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.09.2007 № А56-938/2007, от 07.05.2007 № А56-4398/2006).

    Кроме того, непредставление таких документов одновременно с декларацией контролирующие органы квалифицируют как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 126 НК РФ, — непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля. Штраф за такое нарушение составляет 200 руб. за каждый неподанный экземпляр (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    Подтверждающие экспорт документы можно представить в инспекцию не одновременно с налоговой декларацией, но до окончания камеральной проверки и вынесения решения по ее результатам. Выбор такого варианта поведения может повлечь претензии со стороны контролирующих органов.

    Пункт 10 ст. 165 НК РФ требует представлять подтверждающие экспорт документы в налоговую инспекцию одновременно с подачей декларации по НДС. Однако такое последствие нарушения этого срока, как отказ в применении нулевой ставки НДС, НК РФ не предусмотрено.

    Кроме того, не установлен запрет на представление недостающих документов до окончания камеральной проверки и принятия решения по ее итогам. Таким образом, их подача не одновременно с налоговой декларацией, но до окончания проверки и принятия решения, не является основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. (См. постановления ФАС Московского округа от 26.04.2012 № А40-88635/11-115-281, ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5001/12, ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 № А42-4038/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.08.2010 № А32-6359/2010-59/50, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2010 № А74-2766/2009).

    Привлечение экспортера к ответственности по ст. 126 НК РФ в таком случае также неправомерно.

    (См. постановления ФАС Московского округа от 04.05.2012 № А41-23149/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.07.2010 № А27-21143/2009, ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2007 № А56-22985/2006).

    Шансы экспортера отстоять свою позицию на возврат экспортного НДС будут высоки, если документы поданы до завершения камеральной проверки налоговой декларации в пределах 180-дневного срока.

    Если вам необходимо подтвердить экспорт, чтобы возместить НДС — обращайтесь в «ЮрБухУчет». Наши специалисты окажут полное профессиональное содействие по доступной цене. Звоните: 8 (800) 100-88-91.

    беседа с нашим специалистом по телефонам или отправьте заявку:

    urbuhuchet.ru

    Что такое счет-фактура и для чего она нужна

    Счет-фактура — это бухгалтерский документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказание услуг и их стоимость. Она необходима для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции (услуг), так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС. На данных счета-фактуры формируются Книги покупок и продаж для учета НДС в налоговом органе.

    Счет-фактура выставляется (направляется вместе с товаром или по почте) продавцом покупателю (заказчику) после приема товара или услуги. Счет-фактура имеет строго определенный формат, утверждённый постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137.

    Первый вид документа называется стандартная счет-фактура. Она выставляется продавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный вид счета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дня отгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

    Также такая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

    Второй вид документа называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случае предоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных, как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единица измерения. Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в ней должны обязательно присутствовать.

    Обязательные реквизиты счета-фактуры

    Основные требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом учете и утверждения в налоговом органе):

  43. порядковый номер и дата составления.
  44. Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные. Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67 выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться на налоговом вычете.

    Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1 приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  45. наименование продавца, его адрес и идентификационные номера;
  46. наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.
  47. Наименование продавца (покупателя) прописывается в полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

  48. наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.
  49. Данные по грузоотправителю и грузополучателю прописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителем является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно, достаточно указать в строке «он же». Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

    Данные по грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  50. название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
    • количество проданных товаров или объем оказанных услуг;
    • В счете-фактуре необходимо указать код валюты документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

      а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

      б) 840- доллар США, если цена документа в долларах;

      в) 978- евро, если цена документа в евро.

    • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
    • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;
    • Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 18%. Если организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

    • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом суммы налога;
    • страна происхождения товара и номер таможенной декларации – только для импортных товаров.
    • Зачем нужна счет-фактура

      Так для кого и зачем нужна счет-фактура? В первую очередь она нужна для подтверждения, исходящего НДС при продаже товара, оказании услуг, а также для списания, входящего НДС при покупке товара, услуг.

      При продаже мы регистрируем исходящую счет-фактуру в Книге продаж, при покупке мы регистрируем входящую счет-фактуру в Книге покупок. Данные декларации по НДС заполняются на основании этих Книг.

      Обязательно необходимо помнить: Организации, применяющие УСН и ЕНВД, не обязаны выписывать счет-фактуру; по предоплате, которая получена для оплаты товара или услуг, отгрузка (выполнение) которых будет осуществлена позднее 5-ти календарных дней со дня оплаты, необходимо выписать авансовую счет-фактуру; в случае выявления ошибок вносить исправления нужно корректировочной счет-фактурой.

      www.buxprofi.ru

      Как происходит возврат НДС из бюджета

      Организации самого разного рода (действительно как для ООО, так и для иных форм) имеют право на возврат уплаченного в бюджет налога на добавочную стоимость.

      Это возможно сделать на вполне законном основании, необходимо лишь следовать необходимым схемам.

      Для того чтобы вернуть все средства, потраченные на выплату налога на добавочную стоимость, необходимо хорошо знать законодательство и юридическую составляющую данного процесса.

      Возвратом налога на добавочную стоимость называется возмещение средств предприятию, уплачивающему данный налог. Сам возврат представляет собой разницу между ещё не полученной прибылью и уже уплаченным НДС.

      Зачастую величина уплаченного налога получается завышенной, так как производитель не всегда может верно рассчитать количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

      После того, как организация выясняет, что налог на добавочную стоимость был выплачен с излишком, разницу можно вернуть.

      Проще всего сделать это при подаче налоговой декларации. В ней указывается необходимость возврата НДС. Также в некоторых случаях имеется необходимость в написании заявления на возврат.

      Право на возврат НДС имеют все организации, ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся её налоговыми резидентами.

      Форма собственности может быть различной:

      Также следует помнить, что право на возврат налога на добавочную стоимость имеют только те предприятия, которые его уплачивают.

      И разница между уплаченным НДС и полученной прибылью должна быть положительной – именно это служит основанием для её компенсации.

      Чтобы возврат НДС для юридических лиц (это правило действует для всех) был успешен, необходимо выполнение некоторых обязательных условий:

    • все реализованные товары, услуги или нечто иное должны обязательно быть учтены (исключением являются различного рода авансы, предварительные платежи);
    • все реализованные товары и услуги должны быть в обязательном порядке облагаться НДС;
    • при поступлении товара обязательно должна иметься в наличии счет-фактура.
    • Также существуют ситуации, когда необходимо соблюдение иных условий:

      • если товары или услуги идут на импорт, НДС должен быть уплачен на границе государства;
      • выплаченный предприятием налог должен сначала быть перечислен в бюджет, только после этого осуществляется его вычет;
      • командировочный вычет осуществляется также только после выплаты самого налога;
      • при осуществлении начисления НДС по расходам (нормируемым) вычет осуществляется лишь только в пределах норматива;
      • если предприятие арендует государственное или же муниципальное имущество, то вычет налога на добавочную стоимость может осуществляться только после его уплаты в бюджет.
      • Необходимые документы

        Для осуществления такой операции, как возмещение налога на добавочную стоимость, необходимо по требованию налоговой инспекции предоставить определенный пакет документов.

        Вся сложность заключается в том, что Налоговый кодекс РФ и законодательство в целом никаким образом не регламентирует список необходимых документов.

        Необходимый минимум документов, который следует предоставить в налоговую при возврате НДС:

      • Заявление на возврат НДС на расчетный счет (форма-образец обычно предоставляется прямо в налоговой инспекции).
      • Налоговая декларация, составленная по определенной форме.
      • Письмо на возврат.

Также налоговая служба может потребовать какие-либо дополнительные документы. В их число обычно входят:

Также в обязательном порядке этот же орган осуществляет камеральную проверку декларации (на основании ст. № 177, 88 НК РФ).

buhonline24.ru

Что такое счет-фактура.

Что такое счёт-фактура и для чего она нужна.

Важность и необходимость оформления счетов-фактур.

НДС является неотъемлемой частью в ведении бухгалтерской и налоговой отчетности у предприятий, использующих стандартную систему налогообложения. Для применения права вычета по данному налогу, у налогового агента (компании) должна быть правильно заполненная счет-фактура. Этот документ считается основным для получения такого права, хотя и не является подтверждающим фактом приемки – передачи материальных ценностей, указанной в ней. Для этого предназначена товарная накладная и акт приема-передачи товаров, услуг и других ценностей.

Счет-фактура признается первичным бухгалтерским документом, так как содержит в себе необходимые для этого признаки, указанные в ФЗ «О налоговом учете», а также в Налоговом Кодексе РФ. Учет всех оформленных и полученных счетов-фактур должен вестись в специальных журналах. Такие журналы должны быть и у покупателей, и у продавцов. Суммирующие показатели НДС, занесенные в эти журналы, учитываются впоследствии в налоговых отчетностях (декларациях) за определенный период. На основании этих отчетов рассчитывается суммарный налог, который обязателен к оплате в бюджет.

С 2016 года предприниматели и коммерческие компании, в обязанности которых входит работа со счетами-фактур, должны следовать нормам заполнения и применять форму, указанную в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 года за № 1137 с изменениями от 2014 года.

Отличия счета-фактур от обычного счета и накладной.

Определенная категория начинающих бизнесменов не видят разницы между товарными накладными и счетами. Хотя все эти документы могут быть связаны между собой произведением одной сделки, они имеют кардинальные отличия.

Отличие счета-фактур от счета.

Счет-фактуру обязаны заполнять только продавцы, либо поставщики каких-либо услуг, являющиеся плательщиками НДС. Счет – это обязательный к заполнению бухгалтерский документ для всех представителей бизнеса и заполняется представителем бухгалтерии на основании договора по оказанию услуг, либо договора купли-продажи.

Счет-фактура требуется поставщику для отчета и получения права на налоговый вычет, а счет нужен приобретателю для выплаты (возврата) средств, отданных за полученные товары или услуги.

Отличие счета-фактур от накладной.

Накладная и счет-фактура заполняются в процессе совершения одной сделки. Но их форма, назначение и содержание различаются. Счет-фактура должна оформляться строго в соответствии с утвержденным образцом, а накладная может оформляться в произвольной (унифицированной) форме.

Отличие в их назначении в том, что счет-фактура заполняется по факту оплаты товара или услуги и является основным подтверждением для вычета НДС, а накладная заполняется по факту отгрузки товаров, либо выполнения услуг и является документальным подтверждением этого действия. Кроме этого, на основании накладной приобретатель, в случае необходимости, может предъявить претензии поставщику, чего на основании счета-фактуры сделать нельзя.

Порядок заполнения документа.

К форме заполнения счета-фактуры предъявляются довольно жесткие требования. В обязательном порядке там должно быть указанно:

  • Точная дата и место оформления документа.
  • Его порядковый номер.
  • Основная информация о контрагентах, участвующих в сделке (покупатель, получатель, грузоотправитель и пр.).
  • В какой валюте были произведены расчеты.
  • Необходимые данные о товаре, или об оказанной услуге, в том числе их наименования и цены.
  • Суммирующие показатели стоимости и количества оплаченных товаров или услуг.
  • Подписи ответственных лиц с расшифровкой.
  • Обязательно в этом документе выделяется косвенный налог, а также применяемая ставка. Оформленные счета-фактур подлежат хранению среди прочих архивных документов.

    В процессе заполнения данного документа, работник бухгалтерии обязан неукоснительно придерживаться правил присвоения порядкового номера в соответствии с учетной политикой предприятия. Обычно эти правила включают в себя следующие пункты:

  • Раздельное обозначение счетов, предъявляемых к оплате авансовых и итоговых платежей.
  • Полное исключение дублирования.
  • Четкая хронология нумераций.
  • Обязательно применение знака «/» при выставлении счетов обособленным структурным подразделением компании, либо доверенным управляющим.
  • Примечательно, что никаких санкций юридического плана за нарушение порядка присвоения нумерации счетов-фактур, в настоящее время не предусмотрено. Но в случае ошибочного, неправильного присвоения номеров, зачастую могут появиться учетные ошибки и даже утрата первичных документов.

    Порядок оформления даты счетов-фактур.

    Коммерческое предприятие обязано оформить счет-фактуру в срок, не позже 5 рабочих дней с момента отгрузки приобретенного товара, либо оказания услуги. Основанием для выдачи счет-фактуры клиенту может быть перечисление авансового платежа, либо обнаружение ошибочных данных.

    Регистрация всех счетов-фактур в журнале учета должна производиться в строгом соответствии с датой их выдачи, что помогает выстраивать эффективную систему поиска необходимой документации.

    Особенности использования счетов-фактур.

    Согласно НК Российской Федерации, заполнять бланк счета-фактуры разрешается как от руки, так и с помощью офисной оргтехники. Но обязательное условие при этом – все данные указанные в документе должны быть абсолютно точными. Не допускаются никакие ошибки, как в наименованиях товаров или услуг, в реквизитах контрагентов, так и в числовых значениях любого характера.

    При совершении сделок между сторонами, которые не являются плательщиками НДС, выписка счетов-фактур не требуется.

    Дополнения к счетам-фактурам.

    Как уже ранее отмечалось, счёт-фактура является важнейшим первичным документов бухгалтерской отчётности у организаций, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

    Однако помимо этой формы существует ещё один не менее важный документ, получивший название «Корректировочный счёт-фактура».

    Применение корректировочного счёта-фактуры необходимо, когда после выдачи основного документа по какой-то причине произошли изменения, которые могут повлиять на расчёт НДС. Тогда комитент (принципал) составляет корректировочный счёт-фактуры для комиссионера (агента).

    Поскольку счёт-фактура входит в перечень обязательных документов бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся плательщиками НДС, то фиксируется такая выдача в специальном журнале.

    Кстати, следует отметить, что документируется факт не только выставления, но получения счетов-фактур.

    Такой документ называется Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость.

    Как выглядит счёт-фактура.

    Счёт-фактура относится к необходимым документам, применяемым при ведении экономической деятельности, поэтому будет нелишним визуально оценить этот документ.

    Всегда гораздо «выигрышнее» выглядит возможность «вживую» посмотреть оформленный документ, так как бланк всё же носит характер формы, которую нужно заполнять по установленным правилам.

    Предлагаем ознакомиться с настоящим счётом-фактурой. А для увеличения изображения наведите «мышью» на изображение и нажмите левую кнопку.

    Заполненный бланк счёта-фактуры

    Актуальность документов

    До 01 июля 2017 года действуют формы документов, введённые Постановление Правительства Российской Федерации № 1137 от 26 декабря 2011 года в редакции Постановления Правительства РФ № 1279 от 29 ноября 2014 года.

    С 01 июля 2017 года вводятся в обращение изменённые формы документов на основании Постановление Правительства РФ № 625 от 25 мая 2017 года.

    Устаревшие формы не будут приниматься к отчёту. Будьте внимательны и аккуратны!

    Бланки счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и журнала учёта выставленных и полученных счетов-фактур.

    Как уже писалось ранее, с 01 июля 2017 года вводятся в обращение новые бланки документов, поэтому для Вас мы предоставляем возможность скачать действующие формы документов на 21 июня 2017 года, а так же вводимые с 01 июля 2017 года.

    xn—-ptbqddc.xn--p1ai

    Зачет аванса в книге покупок и продаж: заполнение и использование

    Основным правилом, которым следует руководствоваться налогоплательщикам при принятии оплат в качестве предоплаты за товар или услуги, является обязательность оформления фактурного счета. Одновременно с выпиской первичного документа бухгалтерам необходимо отобразить операцию в книге покупок, книге продаж (КПП).

    Порядок действий при ведении хозяйственных проводок обычно дублируется в договорах между субъектами. Одновременно с принятием к учету авансовых платежей надлежит оформить убытие продукции, за которую была сделана предоплата. Вместе с этим следует начислить и уплатить налог на добавленную стоимость (НДС).

    +7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно !

    Зачет аванса в книге покупок и продаж

    В регистре бухгалтерского учета пот отгрузке появляется новая запись. Что в ней содержится:

  • Номер по порядку;
  • Код для каждой операции;
  • Временные реквизиты для самого счета, оформления корректировок и собственно документа, по которому был перечислен налог;
  • Сведения, которые позволят идентифицировать продавца;
  • Ведомости, в случае участи в сделке посредников;
  • Данные, взятые с таможенной декларации;
  • Общий итог по налогу на добавленную стоимость по всем документам.
  • Регистрация счет-фактуры в целевом регистре позволит принять к вычету ранее уплаченные налоги. Согласно налоговому законодательству, отражать сведения по принятым авансам надлежит на позднее, чем через 5 дней с момента зачисления сумм на расчетный счет поставщика. Такие же сроки надлежит соблюдать и при отгрузке продукции, которые уходит после предоплаты.

    Авансы полученные и выданные, вычет и восстановление НДС — все это рассмотрено в видео ниже:

    Счет-фактура на аванс

    Оформляя счет-фактуру, предприятие получает возможность зафиксировать факт совершения сделки со своими контрагентами. Основным же назначением счета-фактуры продолжает оставаться ведение налогового учета. Согласно статье 171 Налогового Кодекса за покупателем остается право применить удержание ставки по операции с продавцом. Книга продаж же в свою очередь является регистром, в котором отражаются все без исключения счет-фактуры. При этом в деле всегда можно посмотреть и другие документы:

  • Бланки строгого учета по расчетам за арендованное работниками жилье;
  • Декларации таможенного контроля;
  • Сведения по посредникам, участвующих в сделках;
  • Документы, по которым происходила передача имущества в счет оплаты уставного капитала;
  • Платежные поручения, по которым делались перечисления в счет уплаты ввозного НДС.
  • Нередко в практике хозяйствующих субъектов возникает необходимость разрешить спорные ситуации путем завершения договора. Надлежащее оформление действия со стороны налогоплательщика позволит избежать не только затруднений с контрагентом, но и не попасть впросак перед налоговой службой. Обычно плательщик для возврата аванса направляет поставщику письмо с просьбой (требованием) возвратить ранее уплаченную суму в счет будущей поставки. Сделать это он может только в двух случаях.

  • Первая ситуация связана с невыполнением в установленные сроки доставки продукции в необходимом количестве и качестве.
  • Во втором случае претензия может быть направлена, если обязательства перед инициатором были исполнены не в полном объеме.
  • После того как был совершен возврат предоплаты и поставщик и покупатель обязаны оформить соответствующие проводки в своих регистрах. В 2017 году используется код операции для таких проводок 22 (02). Начисляется задолженность дебиторская в пользу основного исполнителя по обязательствам и вычитается налог на добавленную стоимость, начисленный ранее на сумму аванса, — так отражается предоплата. После возврата дебиторская задолженность подлежит погашению, по НДС оформляется обратная запись, согласно которой можно уменьшить налог.

    Для поставщика в данном случае понадобится погасить имеющуюся кредиторскую задолженность, которая возникла после предоплаты с одновременным сторнированием суммы начисленных платежей в бюджет. Сумма НДС восстанавливается.

    Почему даже при зачете аванса может не приниматься к вычету сумма по счету 76АВ, расскажет данный видеоролик:

    Восстановление авансов по НДС

    В связи с тем, что в журнале приобретений надлежит отражать вычеты по налогу, то обратные операции следует формировать в этом же регистре. Для восстановления авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:

  • Ранее за компанией числилась сделка, в ходе которой состоялось приобретение товарно-материальных ценностей или услуг;
  • По зарегистрированной операции была сформирована счет-фактура поставщиком для принятия к учету покупателем;
  • На основании налогового документа были произведены уточнения по налогооблагаемой базе.
  • И так, наступили обстоятельства, по которым надлежит восстановить ранее уменьшенный НДС. Счета-фактуры, которые были выписаны ранее, можно будет признать ничтожными. Для этого на пустой странице книги нужно перечислить счета-фактуры, которые становятся недействительными, проставить отметку о выбытии из учета и сделать запись с указанием причины таких изменений.

    Когда они не попадают в книгу

    В регистре, учитывающем покупки предприятия, не следует отражать налоговые документы в следующих ситуациях:

  • При передаче ценностей на безвозмездной основе;
  • При поступлении продукции для последующей перепродажи;
  • В момент приобретения ценных бумаг и других аналогичных активов;
  • При оформлении счета поставщиком на разницу сумм;
  • В случае, если на предприятие поступили денежные средства в счет оплаты товара для исполнения комиссионного договора.
  • Во всех остальных случаях надлежит заносить счета фактуры в книгу продаж (покупок).

    Как отразить авансы от покупателей и НДС с авансов в 1 С 8.2, расскажет видео ниже:

    uriston.com

    Как отразить в декларации по НДС возврат аванса покупателю?

    В коммерческой деятельности неизбежно происходят ситуации, которые невозможно предвидеть заранее. Условия договоров могут меняться, да и сами соглашения по различным причинам могут расторгаться. Если покупателем уже перечислен аванс, при расторжении договора его приходиться возвращать. В этой ситуации важно правильно отобразить движение средств в налоговой декларации. Как это правильно сделать в 2017 году, рассмотрим в этой статье.

    Особенностью предприятий, являющихся плательщиками НДС, является то, что при поступлении средств им необходимо в этот же день начислить НДС с суммы, которая была получена.

    При этом не имеет значения, когда именно планируется отгрузка товара (выполнение работ или предоставление услуг). Это регламентируется статьей 167 Налогового кодекса РФ.

    В соответствии со статьей 164 НК РФ, расчет НДС с аванса зависит от ставки налога и происходит по следующей формуле: сумма аванса умножается на 10/110 или 18/118. При этом действующее законодательство позволяет не платить НДС с некоторых авансов.

    В частности, речь идет об авансах, полученных в счет:

  • отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ, не облагающихся налогом на добавленную стоимость;
  • экспортных поставок;
  • реализации товаров, услуг или работ с длительным циклом производства (перечень которых утвержден в постановлении №468 Правительства РФ).
  • Оформление полученного аванса продавцом

    В бухгалтерском учете для оформления НДС с аванса есть специальная проводка: дебет 62 (аванс) – кредит 68.

    После получения аванса продавцом оформляется авансовый счет-фактура, который в обязательном порядке регистрируется в книге продаж. Счет-фактура отображается в том квартале, в котором была получена предоплата. После регистрации один экземпляр счета-фактуры должен быть передан покупателю. Все эти действия должны быть выполнены в пятидневный срок со дня перечисления предоплаты.

    В декларации по налогу на добавленную стоимость аванс отображается в строке 070 третьего раздела в том квартале, в котором он был получен (такие требования определены в пункте 38.4 Порядка заполнения декларации).

    Принятие к вычету НДС с полученного аванса

    Чтобы правильно принять НДС к вычету, счет-фактуру, составленный при получении аванса, необходимо внести в книгу покупок.

    В графе 2 книги необходимо правильно указать код операции – 22.

    В бухгалтерском учете вычет отображается такой проводкой: дебет 68 – кредит 62, то есть обратной той, которая выполнялась при начислении налога на добавленную стоимость с полученного аванса.

    В декларации по НДС вычет отражается в строке 120 третьего раздела в том квартале, в котором производились соответствующие действия.

    Оформление покупателем аванса после его возврата

    Покупатель после возврата аванса продавцом восстанавливает налог с суммы предоплаты, принятый к вычету раньше. В бухгалтерском учете для этого используется та же самая проводка, что и продавцом.

    В налоговой декларации покупателю необходимо включить в восьмой раздел документа информацию об авансовом счете-фактуре, составленном продавцом. Сумма НДС по данному счету отражается в строке 130 третьего раздела декларации.

    В девятый раздел вносится авансовый счет-фактура при восстановлении НДС. Сумма восстановленного налога отображается в строках 080 и 090 раздела 3.

    Сроки подачи деклараций

    Декларации по НДС сдаются в электронном формате до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

    В 2017 году установлены такие сроки:

  • до 25.04.17 – за первый квартал 2017 года;
  • до 25.07.17 – за второй квартал 2017 года;
  • до 25.10.17 – за третий квартал 2017 года;
  • до 25.01.18 – за четвертый квартал 2017 года.
  • Уплата НДС выполняется каждый месяц до 25 числа тремя равными частями на протяжении трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если сумма не делится равномерно, большая часть НДС уплачивается в последний платежный период.

    bizjurist.com